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不得不说,不得不看的发票问题

发布时间 : 2017-07-21字体[ 大 ][ 中 ][ 小 ]

001、纯餐饮企业开来的餐费专用发票是否可以接受?是否有风险?

【提问】公司因为业务交际需要专用发票,在一家纯餐饮企业吃饭后取得一张增值税专用发票,发票本身完全合规。这家企业只从事餐饮服务,不提供住宿、会议等其他服务,我们是否可以使用这张取得的专票入账?

【答】按照财税【2016】36号文附件1第27条有关规定,购进餐饮服务发生的进项是不允许抵扣的,因此反过来纯餐饮企业通常也不会开具专票给自己的客户,因为下游不得抵扣。但是需要注意的是,现行增值税制度禁止的是下游的抵扣,而不是餐饮企业自身开具专票。餐饮企业本身对外开具专票并不违法。

财税【2016】36号文第五十三条规定,纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。可见,一个正常的一般纳税人餐饮企业本身对客户开具发票不违反现行税收政策规定,下游企业取得这家餐饮企业开具的增值税专用发票后必须注意不得抵扣。有的同学会问,如果你餐饮企业开具了专票,人家下游企业自行抵扣了,你难道没有责任?我们说,在这个问题上,我们税法不搞“连坐”,不可误读。

002、餐费报销需要附列菜单吗?

【提问】请问最近看到某某财经大学的一位教授转发的公共微信,说新规定要求7月1日以后餐费报销需要附列菜单,吃的是鲍鱼海参、还是萝卜白菜都要列出来。这位教授还说,他自己消费公务卡也是这样要求的,甚至连请客接受吃饭的是谁都要列出来!

【答】看了你的提问以后我的第一感觉就是以后再也不能跟这位教授一起吃饭了,由其不能吃他请客的饭。对于特殊群体的票据处理,不完全是财税问题,我们不做过多地评论。我的意见是,目前为止国家税务总局从未要求7月1日以后取得餐饮发票需要附列清单,这是对国家税务总局2017年16号公告的过度解读,不要太当回事。

003、还记得宝鸡那家历史上名字最长达到39个字名字的?

【提问】这家公司的名字一共有三十九个汉字《宝鸡有一群怀揣着梦想的少年相信在牛大叔的带领下会创造生命的奇迹网络科技有限公司》。大家一直在问,如果这家公司作为购买方,发票购买方开这么多字,可以容纳吗?

【答】经过实际测试没有问题,不要怀疑税务机关的系统,这里凝结着税务机关很多工作人员的心血。

004、定额发票,还可以使用么?

【答】定额发票的版本一般是由当地来决定的。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)明确,营改增纳税人可以使用的发票种类有:增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。定额发票还是存在的。具体版本适用,请查询当地国税局网站。

005、过路过桥通行费统一发票,属于普通发票,不写纳税人识别号,是否可以抵扣增值税进项税额?

【答】税务机关监制的发票不一定都是由防伪税控系统开具的。可以这么说,你这个发票属于国税机关发放的卷式普通发票,但并不是增值税普通发票。暂时不受总局2017年16号公告的约束,开具发票不需要填写受票方企业纳税人识别号。根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税[2016]86号)规定,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。本政策自2016年8月1日起执行,停止执行时间另行通知。 因此,受票方如果是增值税一般纳税人,可以依法抵扣增值税进项税额。

006、退票手续费取得中国国际航空公司退票、误机、变更收费单,是否可以作为报销凭证?

【答】从本案例来看,退票后航空公司并未向原购票人提供航空运输服务,不属于增值税的征税范围,实际上是违约金属性,不宜开具增值税发票,支付手续费的一方据此收费单进行账务处理是合规的。但是据我们向国航方面电话咨询,税务机关不同意国航方面将这部分手续费作为不征收增值税项目收入处理,因为该项目收费在过去营业税时期一直是缴纳营业税的,不会因为营改增而将一个项目的征税突然取消。因此,航空公司他们还是会缴纳增值税的,因此如果持有上述收费凭证的客户要求更换发票,他们也会予以配合。

007、如果单个货物或者设备超过单张发票限额的话,可以分开开票么?由于现在工程类发票也要这种情况,那是否同一个工程分开开票呢?或者是只能要求对方提高最高限额,开在一张发票上?如果是单台的设备或者单个货物超过发票限额分开开票,那数量怎样填写?如分两张开开票的话,数量是不是写0.5台,这样?

【答】从本案例来看,分开开票是可行的,比如我一笔顾问业务收费总额是50万元,但是税务机关给我核定的开票上限是10万元,但是我又做不了增版,就只能分开。具体服务数量如果是具体货物一台,则可以拆分为若干分之一台。也可以在备注栏注明,目前系统可以通过,交易本身具有可解释性。

008、中石油销售公司开具的普通发票(卷票),7月1日以后取得的卷票是否需要填写纳税人识别号?

【答】经过跟受票方企业进一步联系,这张卷票的名称没有体现“增值税普通发票“字样,不是防伪税控系统开具的增值税普通发票,应该是指传统的通用机打发票或者说是税务机关发行的卷式普通发票。而且发票本身也没有设置购买方纳税人识别号这个栏目,暂不受国家税务总局2017年16号公告约束,无需填写纳税人识别号一栏。

009、国家税务总局公告发布后,新版增值税普通发票(卷票)的有纳税人识别号字样,7月1日以后取得卷票是否需要填写纳税人识别号?

【答】《国家税务总局关于使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第9号)指出,为了满足纳税人发票使用需要,税务总局自2017年1月1日起启用了增值税普通发票(卷票)。纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求,使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),通过增值税发票管理新系统开具。国家税务总局针对部分行业发行的增值税普通发票(卷票),本身就属于增值税普通发票,受票方企业应向开票方提供税号信息,接收发票时要求对方开具纳税人识别号一栏。

010、铁路客票报销凭证,没有税务机关发票监制章,有问题吗?

【答】铁路客票比较特殊。大家拿到的铁路客票粉票、铁路磁卡票蓝票。这些票实际上是一种专业发票的特殊形式存在,没有完全纳入税务机关监制的发票来管理。我们还是将其作为一种有效发票或者说一类普通发票来进行税务处理。

011、证件照是否可以纳入差旅费?

【提问】有一次出差,忘记带身份证,在杭州萧山机场办理了一份《乘坐中国民航飞机临时身份证明》,办理身份证明时需要花钱现场拍照片,一共花了35元钱。开票项目是证件照,但是发票的购买方名称写的是我的个人姓名,而不是公司名称,请问是否可以作为差旅费列支?

【答】从描述的案例情况来看,确实是公务出差引起,如果单位愿意来承担这部分费用,我们认为纳入公司的差旅费核算与管理是可行的。我们建议贵公司在报销时一并向出差人索取《乘坐中国民航飞机临时身份证明》作为附件管理,从财务核算规范角度进一步证实其真实性。在企业所得税税前扣除层面,我们也主张整体把握该事项,不能因为该项发票为个人抬头而禁止其税前扣除。

012、发票抬头上有个多余的词

【提问】我们公司取得一张增值税普通发票,在购买方名称,多了:付款资料信息,还能入费用,税前抵扣吗?

【答】我这个发票抬头多写了信息,严格来说是不合适的,建议向对方更换发票。这也提醒我们以后一定要跟公司的办事人员、业务人员多沟通,多对他们进行培训。

013、工会索取发票是否需要提供税号?

【提问】我公司属于大型国有金融企业,公司的工会采购物资,是否需要在2017年7月1日以后在普通发票中填写税号?

【答】如果以工会作为购买方,发票抬头写工会组织的名称,无需填写识别号。如果是以贵公司作为购买方,发票抬头写贵公司名称,贵公司肯定属于企业,必须写识别号。

(计划财务部 转载)


   

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